Kể từ ngày 01/07/2025, Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) 2024 có hiệu lực, mang đến những thay đổi đáng kể trong quy định về chứng từ thanh toán. Theo đó, tất cả các hàng hóa, dịch vụ mua vào đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT. Bài viết này sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn về quy định mới này, những loại chứng từ hợp lệ và cách thức áp dụng để đảm bảo tuân thủ pháp luật.
Từ ngày 01/07/2025 giá trị hàng hóa nào phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế?
Căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 được sửa đổi bởi khoản 6 Điều 1 Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013 quy định về khấu trừ thuế GTGT đối với chứng từ thanh toán như sau:
Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
…
2. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như sau:
a) Có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu;
b) Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hóa, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng;
…
Theo đó, để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, cần có chứng từ thanh toán đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, ngoại trừ trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng.
Tuy nhiên, ngày 26/11/2024, Quốc hội đã thông qua Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, có hiệu lực từ ngày 01/07/2025, với những thay đổi cụ thể liên quan đến điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
Căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
…
2. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như sau:
a) Có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 4 của Luật này. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài;
b) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ;
…
Kể từ ngày 01/07/2025, điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa và dịch vụ mua vào yêu cầu phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Quy định này được áp dụng cho tất cả các giao dịch, ngoại trừ một số trường hợp đặc thù sẽ được Chính phủ quy định cụ thể.
Đặc biệt, điều kiện khấu trừ thuế không còn phân biệt theo giá trị của từng lần mua hàng hóa, dịch vụ. Điều này có nghĩa là, dù giá trị giao dịch mua từng lần dưới 20 triệu đồng hay trên 20 triệu đồng, người mua vẫn bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Như vậy, từ ngày 01/07/2025, mọi giao dịch mua hàng hóa và dịch vụ, bất kể giá trị lớn hay nhỏ, đều phải tuân thủ quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt mới đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Điều kiện khấu trừ thuế GTGT theo quy định Luật Thuế giá trị gia tăng 2024?
Theo khoản 2 Điều 14 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024, các điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT bao gồm:
1. Có chứng từ hợp lệ: Bao gồm hóa đơn giá trị gia tăng đối với việc mua hàng hóa, dịch vụ; chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng tại khâu nhập khẩu; hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho bên nước ngoài theo quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 4 của Luật này.
2. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Bắt buộc đối với các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ, ngoại trừ các trường hợp đặc biệt do Chính phủ quy định.
3. Điều kiện bổ sung đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu: Ngoài các yêu cầu nêu trên, cần cung cấp thêm các tài liệu sau:
– Hợp đồng bán hàng, gia công hoặc cung cấp dịch vụ ký với bên nước ngoài;
– Hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ;
– Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt;
– Tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu;
– Các tài liệu bổ sung như phiếu đóng gói, vận đơn, hoặc chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có).
Những quy định này đảm bảo tính minh bạch và thống nhất trong việc khấu trừ thuế GTGT theo luật mới có hiệu lực từ ngày 01/07/2025.
Với những quy định mới về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, doanh nghiệp cần chủ động cập nhật và áp dụng để đảm bảo tuân thủ pháp luật. Việc có đầy đủ chứng từ hợp lệ không chỉ giúp doanh nghiệp được khấu trừ thuế hợp pháp mà còn minh bạch hóa các hoạt động kinh doanh, góp phần xây dựng một nền kinh tế trong sạch và phát triển.
Công ty Cổ phần chữ ký số FastCA
Địa chỉ: Tầng 3, tòa nhà Dolphin Plaza, số 28 Trần Bình, P. Mỹ Đình 2, Q. Nam Từ Liêm, Hà Nội
Email: info@fastca.vn
Zalo OA: https://zalo.me/4027431816324838319
Website: https://fastca.vn/
