Ngày 12/03/2026, Bộ Tài chính ban hành thông tư 20/2026/TT-BTC nhằm quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số nội dung của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP của Chính phủ. Văn bản này làm rõ nhiều quy định quan trọng liên quan đến chi phí được trừ, thời điểm xác định doanh thu tính thuế, hồ sơ ưu đãi thuế và nghĩa vụ kê khai thuế của doanh nghiệp. Dưới đây là nội dung tổng hợp và toàn văn thông tư 20 để doanh nghiệp, kế toán và người làm thuế nắm rõ khi áp dụng trong thực tế.
Toàn văn thông tư 20/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp và Nghị định 320
Thông tư 20/2026/TT-BTC được Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành ngày 12/3/2026, nhằm hướng dẫn chi tiết một số quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP – văn bản quy định cụ thể các nội dung và biện pháp tổ chức thực hiện Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
(1) Phạm vi điều chỉnh
Theo quy định, thông tư 20 hướng dẫn một số nội dung quan trọng liên quan đến việc thực hiện chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm:
- Quy định về hồ sơ của các khoản chi được tính vào chi phí được trừ theo điểm b và điểm c khoản 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.
- Quy định hồ sơ để hưởng ưu đãi thuế đối với các trường hợp được nêu tại Điều 4, Điều 13, Điều 14 và Điều 15 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.
- Hướng dẫn thời điểm xác định doanh thu để tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong một số trường hợp đặc thù theo điểm c khoản 2 Điều 8 và khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
- Quy định về hồ sơ kê khai và nộp thuế đối với doanh nghiệp Việt Nam có hoạt động đầu tư ra nước ngoài, phát sinh thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài theo khoản 2 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
- Hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối với doanh nghiệp nước ngoài hoạt động kinh doanh tại Việt Nam, theo quy định tại Điều 2, khoản 4 Điều 3 và khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
- Quy định việc đăng ký số vốn đầu tư cho dự án đầu tư mở rộng của doanh nghiệp, căn cứ theo Điều 20 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
- Hướng dẫn nghĩa vụ thuế đối với tài sản cố định được hình thành từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp, trong trường hợp tài sản này chưa khấu hao hết nhưng được chuyển sang phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh. Đồng thời, thông tư cũng ban hành mẫu Báo cáo trích lập và sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp, theo khoản 4 Điều 22 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
(2) Đối tượng áp dụng
Theo quy định tại Điều 2 của thông tư 20, văn bản này được áp dụng đối với các tổ chức và cá nhân có liên quan đến các nội dung thuộc phạm vi điều chỉnh của Thông tư, như doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cơ quan quản lý và các chủ thể khác có nghĩa vụ thực hiện quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp.
(3) Hiệu lực thi hành
Thông tư 20/2026/TT-BTC có hiệu lực kể từ ngày 12/3/2026 và được áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2026 trở đi.
Có thể bạn quan tâm:
>>> Hướng dẫn nộp báo cáo tài chính và Thuyết minh BCTC trên Dịch vụ công chi tiết
Thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo thông tư 20
Thông tư 20/2026/TT-BTC quy định cụ thể thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong một số trường hợp, căn cứ theo điểm c khoản 2 Điều 8 và khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Nội dung này được hướng dẫn chi tiết tại Điều 5 Thông tư 20/2026/TT-BTC như sau:
1. Thời điểm xác định doanh thu đối với doanh nghiệp thành lập theo pháp luật Việt Nam
Theo thông tư 20, thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với một số hoạt động đặc thù của doanh nghiệp trong nước được quy định như sau:
- Đối với hàng hóa xuất khẩu:
Thời điểm xác định doanh thu tính thuế là ngày chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa theo hợp đồng xuất khẩu. Trường hợp không xác định được thời điểm chuyển giao quyền sở hữu thì thời điểm ghi nhận doanh thu sẽ căn cứ theo quy định của pháp luật hải quan về xác định hàng hóa xuất khẩu. - Đối với hoạt động vận tải hàng không:
Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định tại thời điểm doanh nghiệp hoàn thành việc cung cấp dịch vụ vận chuyển cho khách hàng. - Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt (bao gồm cả đóng tàu):
Thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế là khi công trình, hạng mục công trình hoặc khối lượng xây dựng, lắp đặt được nghiệm thu, không phụ thuộc vào việc doanh nghiệp đã thu được tiền hay chưa. - Đối với hoạt động cung cấp điện, nước:
Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định vào ngày xác nhận chỉ số công tơ điện, nước, thời điểm này được thể hiện trên hóa đơn tiền điện hoặc tiền nước.
2. Thời điểm xác định doanh thu đối với doanh nghiệp nước ngoài
Ngoài doanh nghiệp trong nước, thông tư 20 cũng hướng dẫn cách xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với một số hoạt động của doanh nghiệp nước ngoài phát sinh tại Việt Nam, cụ thể:
- Đối với hoạt động chuyển nhượng vốn:
Thời điểm xác định doanh thu tính thuế là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng vốn ban đầu bắt đầu có hiệu lực theo quy định của pháp luật. - Đối với chuyển nhượng chứng khoán hoặc chứng chỉ tiền gửi:
Doanh thu tính thuế được xác định tại thời điểm thực hiện giao dịch chuyển nhượng. - Đối với chuyển nhượng chứng khoán phái sinh là hợp đồng tương lai:
Thời điểm xác định doanh thu là thời điểm lệnh mua hoặc bán hợp đồng tương lai được khớp trên hệ thống giao dịch của Sở Giao dịch chứng khoán, hoặc thời điểm hợp đồng tương lai đến ngày đáo hạn.
Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định như thế nào?
Theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định dựa trên năm dương lịch hoặc năm tài chính của doanh nghiệp. Nội dung cụ thể như sau:
(1) Kỳ tính thuế theo năm dương lịch hoặc năm tài chính
Theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp thông thường được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính do doanh nghiệp lựa chọn, trừ các trường hợp đặc biệt được quy định riêng.
Trong trường hợp doanh nghiệp lựa chọn năm tài chính khác với năm dương lịch, doanh nghiệp phải thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi áp dụng, nhằm đảm bảo việc quản lý và kê khai thuế được thực hiện đúng quy định.
(2) Kỳ tính thuế đối với một số trường hợp đặc thù
Đối với các doanh nghiệp thuộc điểm c và điểm d khoản 2 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, việc xác định kỳ tính thuế sẽ thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
Quy định này nhằm đảm bảo việc xác định kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp phù hợp với đặc thù hoạt động của từng loại hình doanh nghiệp, đồng thời tạo sự thống nhất trong quá trình quản lý và thực hiện nghĩa vụ thuế.
Việc ban hành thông tư 20/2026/TT-BTC đã hoàn thiện hệ thống hướng dẫn thực thi Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP, đồng thời làm rõ nhiều quy định quan trọng liên quan đến chi phí được trừ, ưu đãi thuế và nghĩa vụ kê khai của doanh nghiệp.
