Nghị định 117/2025/NĐ-CP dự kiến sẽ mang đến những thay đổi đột phá trong chính sách thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh online tại Việt Nam. Đây là văn bản pháp luật được mong chờ, nhằm bắt kịp tốc độ phát triển của nền kinh tế số và đảm bảo công bằng thuế trong bối cảnh thương mại điện tử bùng nổ.
Vậy, những điểm mới nổi bật nào tại Nghị định 117/2025/NĐ-CP sẽ tác động trực tiếp đến nghĩa vụ thuế của những người kinh doanh trên môi trường trực tuyến? Bài viết này sẽ đi sâu phân tích những quy định đáng chú ý nhất để giúp bạn nắm bắt thông tin và chuẩn bị tốt nhất cho việc tuân thủ.
Từ 01/7/2025 theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP, sàn TMĐT có chức năng thanh toán phải khai và nộp thuế thay cho hộ, cá nhân kinh doanh
Căn cứ theo Luật số 56/2024/QH15 (có hiệu lực từ ngày 01/4/2025), các đơn vị quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử và nền tảng số có tích hợp chức năng thanh toán sẽ phải có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho hộ và cá nhân kinh doanh trên nền tảng của mình.
Tuy nhiên, do trước đó chưa có văn bản quy phạm pháp luật cụ thể hóa nội dung này nên trên thực tế, nhiều sàn TMĐT lớn như Shopee, TikTok… vẫn chưa triển khai việc khấu trừ và nộp thuế thay người bán.
Mới đây, Chính phủ đã chính thức ban hành Nghị định 117/2025/NĐ-CP nhằm hoàn thiện cơ sở pháp lý trong công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh qua sàn thương mại điện tử. Trong đó, Chương II của Nghị định dành riêng để quy định rõ trách nhiệm của các tổ chức vận hành sàn TMĐT, cả trong nước và nước ngoài, liên quan đến việc khấu trừ và nộp thuế thay cho các hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh thông qua các nền tảng này.
Nghị định 117 chính thức có hiệu lực từ ngày 01/7/2025, đưa ra quy định cụ thể về nghĩa vụ thuế đối với các tổ chức vận hành nền tảng thương mại điện tử, bao gồm cả trong nước và nước ngoài.
Theo đó, các nền tảng TMĐT có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho từng giao dịch bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ phát sinh doanh thu tại Việt Nam.
Đồng thời, họ cũng phải thực hiện nghĩa vụ khấu trừ và nộp thay thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các giao dịch kinh doanh phát sinh doanh thu từ:
– Các cá nhân cư trú, không phân biệt giao dịch trong hay ngoài nước
– Các cá nhân không cư trú, nếu giao dịch phát sinh tại Việt Nam
Đáng chú ý, theo khoản 4 Điều 11 của Nghị định, nếu hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã được nền tảng TMĐT khấu trừ và kê khai, nộp thay cả thuế GTGT và thuế TNCN thì sẽ không phải tự khai và nộp thuế cho những hoạt động đã được thực hiện nghĩa vụ thay đó.
Sàn thương mại điện tử thực hiện khấu trừ thuế ngay tại thời điểm thanh toán
Theo quy định tại Điều 5 Nghị định 117, việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với từng giao dịch bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trên nền tảng thương mại điện tử phải được thực hiện ngay tại thời điểm giao dịch được xác nhận thành công và thanh toán được chấp nhận.
Tỷ lệ % khấu trừ thuế trên doanh thu hộ, cá nhân kinh doanh Online qua sàn TMĐT
Theo Khoản 2 Điều 5 Nghị định 117, thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ sẽ được tính dựa trên tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu của từng giao dịch cung ứng hàng hóa, dịch vụ.
– Cụ thể, mức thuế suất áp dụng theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng như sau:
+ Đối với hàng hóa: 1% doanh thu
+ Đối với dịch vụ: 5% doanh thu
+ Đối với vận tải và các dịch vụ đi kèm hàng hóa: 3% doanh thu
– Tỷ lệ phần trăm (%) dùng để tính thuế thu nhập cá nhân được áp dụng theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân, cụ thể như sau:
Đối với cá nhân cư trú:
+ Hoạt động kinh doanh hàng hóa: 0,5% doanh thu
+ Cung cấp dịch vụ: 2% doanh thu
+ Vận tải và các dịch vụ kèm theo hàng hóa: 1,5% doanh thu
Đối với cá nhân không cư trú:
+ Bán hàng hóa: 1% doanh thu
+ Dịch vụ: 5% doanh thu
+ Vận tải, dịch vụ đi cùng hàng hóa: 2% doanh thu
Trong trường hợp tổ chức vận hành nền tảng thương mại điện tử – thuộc diện phải khấu trừ và nộp thuế thay – không thể xác định rõ giao dịch phát sinh doanh thu là từ hoạt động bán hàng hóa hay cung cấp dịch vụ (hoặc loại hình dịch vụ cụ thể), thì mức thuế khấu trừ sẽ được tính theo tỷ lệ phần trăm (%) cao nhất trong các mức áp dụng.
Doanh thu của từng giao dịch được hiểu là khoản tiền bán hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ mà hộ, cá nhân kinh doanh được hưởng và do tổ chức vận hành sàn TMĐT thu hộ từ người mua.
Hộ, cá nhân kinh doanh tự thực hiện khai và nộp thuế khi sàn TMĐT không có chức năng thanh toán
Chương III Nghị định 117 quy định chi tiết về hồ sơ, thủ tục kê khai, nộp thuế của hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử không có chức năng thanh toán.
– Đối với hộ, cá nhân cư trú tại Việt Nam:
+ Có trách nhiệm trực tiếp thực hiện nghĩa vụ nộp thuế như: thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên và các khoản thu khác theo quy định, do cơ quan thuế quản lý.
+ Thực hiện kê khai thuế theo tháng; trong trường hợp hoạt động kinh doanh không diễn ra thường xuyên thì kê khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế.
– Đối với cá nhân không cư trú:
+ Tự thực hiện nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ qua nền tảng TMĐT, áp dụng tỷ lệ phần trăm trên doanh thu phát sinh.
+ Kê khai và nộp các loại thuế nói trên theo từng giao dịch phát sinh, gửi hồ sơ khai thuế điện tử đến Chi cục Thuế Thương mại điện tử.
+ Đồng thời, cá nhân không cư trú cũng cần hoàn tất việc đăng ký thuế và giao dịch thuế điện tử ngay trong hồ sơ khai thuế lần đầu.
Hộ, cá nhân kinh doanh trên sàn TMĐT cần cung cấp thông tin gì?
Theo quy định tại Điều 11 Nghị định 117/2025/NĐ-CP, các hộ và cá nhân kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử có các nghĩa vụ sau:
Đối với hộ, cá nhân cư trú:
Phải tự thực hiện việc kê khai và nộp các loại thuế như: thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên cùng các khoản thu khác có trách nhiệm nộp vào ngân sách nhà nước. Việc kê khai và nộp thuế phải tuân theo các quy định hiện hành của pháp luật thuế, luật quản lý thuế cũng như các quy định pháp lý liên quan.
Về nghĩa vụ cung cấp thông tin:
Các cá nhân, hộ kinh doanh hoạt động trên sàn thương mại điện tử phải cung cấp đầy đủ và chính xác thông tin cho đơn vị quản lý sàn TMĐT, bao gồm:
+ Mã số thuế hoặc số định danh cá nhân (đối với người Việt Nam)
+ Hộ chiếu hoặc giấy tờ định danh do nước ngoài cấp (đối với người nước ngoài)
+ Các thông tin theo yêu cầu bắt buộc dành cho người bán theo quy định pháp luật về thương mại điện tử
Ngoài ra, các cá nhân/hộ kinh doanh còn phải kịp thời cung cấp các dữ liệu, tài liệu có liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho tổ chức vận hành nền tảng thương mại điện tử nếu đơn vị đó thuộc diện khấu trừ, nộp thay thuế. Đồng thời, họ phải tự chịu trách nhiệm thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ thuế theo quy định của Nghị định này.
Nghị định 117/2025/NĐ-CP dự kiến sẽ mang đến những thay đổi lớn và toàn diện trong chính sách thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh online, hướng tới sự minh bạch và công bằng trong bối cảnh kinh tế số.
Việc nắm bắt và hiểu rõ những điểm mới nổi bật này là vô cùng quan trọng để các chủ thể kinh doanh trực tuyến có thể chủ động điều chỉnh hoạt động, đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế. Hãy luôn cập nhật các thông báo và hướng dẫn chi tiết từ cơ quan thuế để có sự chuẩn bị tốt nhất.
> Các cá nhân, hộ kinh doanh bán hàng trên sàn TMĐT tham khảo ngay Chữ ký số FastCA – top 3 Chữ ký số phổ biến nhất Việt Nam để thuận tiện cho quá trình kê khai thuế nhé! Mua ngay để nhận những CTKM hot nhất
Công ty Cổ phần chữ ký số FastCA
Địa chỉ: Tầng 3, tòa nhà Dolphin Plaza, số 28 Trần Bình, P. Mỹ Đình 2, Q. Nam Từ Liêm, Hà Nội
Email: info@fastca.vn
Zalo OA: https://zalo.me/4027431816324838319
Website: https://fastca.vn/
