Trong lộ trình hiện đại hóa quản lý thuế, nhóm hộ kinh doanh có doanh thu trên 3 tỷ đồng mỗi năm đang trở thành đối tượng trọng tâm của các thay đổi pháp lý quan trọng. Từ năm 2026, thay vì áp dụng mức thuế khoán truyền thống, nhóm này sẽ chuyển dịch sang mô hình quản lý chặt chẽ hơn nhằm đảm bảo tính minh bạch và công bằng. Vậy hộ kinh doanh trên 3 tỷ tính thuế như thế nào, có bắt buộc chuyển đổi sang doanh nghiệp hay không? Xem ngay!
Mô hình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh có doanh thu trên 3 tỷ 1 năm
Theo Bảng 2 ban hành kèm Quyết định 3389/QĐ-BTC, cùng với quy định tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (số 109/2025/QH15) và Điều 3, Điều 4 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, cơ chế quản lý thuế đối với hộ kinh doanh có doanh thu trên 3 tỷ được xác định thuộc nhóm 3 và áp dụng các quy định quản lý thuế chặt chẽ hơn so với các hộ kinh doanh quy mô nhỏ.
Cụ thể, đối với hộ kinh doanh có doanh thu trên 3 tỷ 1 năm, nghĩa vụ thuế và quản lý tài chính được thực hiện như sau:
| Tiêu chí | Hộ kinh doanh có doanh thu > 3 tỷ |
| Thuế GTGT | Bắt buộc áp dụng khấu trừ
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ |
| Thuế TNCN | Tính trên thu nhập tính thuế x 17%
(Thu nhập tính thuế = Doanh thu – chi phí hợp lý) |
| Kê khai và nộp thuế |
|
| Hóa đơn | Bắt buộc dùng hóa đơn điện tử có mã hoặc HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền |
| Sổ kế toán | Gồm 4 sổ:
– Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (Mẫu số S2b-HKD) – Sổ chi tiết doanh thu, chi phí (Mẫu số S2c-HKD) – Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu số S2d-HKD) – Sổ chi tiết tiền (Mẫu số S2e-HKD) |
| Tài khoản ngân hàng | Hộ kinh doanh cần mở tài khoản ngân hàng riêng phục vụ hoạt động kinh doanh, tách biệt với tài khoản cá nhân. |
| Chuyển đổi pp tính thuế | Áp dụng tương tự doanh nghiệp, đồng thời được khấu trừ thuế GTGT đầu vào ngay từ kỳ kê khai đầu tiên. |
| Kinh doanh qua nền tảng TMĐT |
|
| Hỗ trợ từ cơ quan nhà nước |
|
Cách tính thuế hộ kinh doanh trên 3 tỷ – nhóm 3 theo đề án mới
Từ năm 2026, khi chính sách bãi bỏ thuế khoán và thuế môn bài chính thức được triển khai, nhiều cá nhân đặt câu hỏi “Hộ kinh doanh trên 3 tỷ tính thuế như thế nào ?” theo cơ chế quản lý thuế mới. Theo quy định dự kiến áp dụng, hộ kinh doanh có doanh thu trên 3 tỷ sẽ không còn nộp thuế theo phương thức khoán mà phải kê khai và nộp thuế định kỳ.
Nghĩa vụ thuế chủ yếu gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN), được xác định dựa trên doanh thu thực tế và tỷ lệ thuế tương ứng với từng ngành nghề kinh doanh.
Căn cứ theo Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025; Điều 3, Điều 4 Nghị định 68/2026/NĐ-CP; Thông tư 152/2025/TT-BTС thì chi tiết cách tính thuế nhóm 3 hộ kinh doanh như sau:
- Thuế giá trị gia tăng: Phương pháp tính trực tiếp theo doanh thu
Doanh thu × tỷ lệ thuế GTGT theo ngành nghề
(trừ TH cho thuê BĐS: Doanh thu x 5%)
- Thuế thu nhập cá nhân
(Doanh thu – chi phí) × Thuế suất
(trừ TH cho thuê BĐS: (Doanh thu – 500 triệu) x 5%)
Tỷ lệ tính thuế GTGT hộ kinh doanh theo từng ngành [Cập nhật]
Tỷ lệ % tính thuế GTGT đối với hộ kinh doanh có doanh thu trên 3 tỷ được quy định rõ tại Điều 12 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 (quy định chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 69/2025/TT-BTC) như sau:
| Trường hợp | Căn cứ tính thuế | Thuế suất GTGT (%) |
| Xác định được chi phí | Doanh thu trên 500 triệu – 03 tỷ đồng | Tương tự như nhóm không xác định được chi phí |
| Doanh thu trên 03 tỷ – 50 tỷ | Tương tự như nhóm không xác định được chi phí | |
| Doanh thu trên 50 tỷ | Tương tự như nhóm không xác định được chi phí | |
| Không xác định được chi phí (với nhóm doanh thu trên 500 triệu đến 3 tỷ) | Phân phối, cung cấp hàng hoá | 1% |
| Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu | 3% | |
| Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu | 5% | |
| Hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp | 5% | |
| Cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số | 5% | |
| Cho thuê bất động sản, trừ hoạt động kinh doanh lưu trú | 5% | |
| Các ngành còn lại | 2% |
Giải đáp các câu hỏi thường gặp về thuế hộ kinh doanh trên 3 tỷ
Khi chính sách quản lý thuế thay đổi, nhiều hộ, cá nhân kinh doanh thắc mắc về nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh có doanh thu trên 3 tỷ. Dưới đây là một số câu hỏi phổ biến.
Câu 1: Hộ kinh doanh trên 3 tỷ đồng đóng thuế bao nhiêu?
Doanh thu trên 3 tỷ đóng thuế bao nhiêu? Số thuế phải nộp sẽ phụ thuộc vào:
- Doanh thu thực tế
- Chi phí hợp lý được trừ
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Thông thường, hộ kinh doanh doanh thu trên 3 tỷ sẽ phải nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và thuế TNCN 17% – 20% trên thu nhập chịu thuế.
Câu 2: Hộ kinh doanh nhóm 3 có được khấu trừ thuế GTGT không?
CÓ. Theo quyết định 3389/QĐ-BTC năm 2025, hộ kinh doanh có doanh thu trên 3 tỷ đồng bắt buộc khấu trừ thuế GTGT.
Câu 3: Hộ kinh doanh doanh thu trên 3 tỷ có bắt buộc lên công ty không?
KHÔNG. Tuy nhiên nhà nước khuyến khích hộ kinh doanh nhóm 3 chuyển thành doanh nghiệp để hưởng ưu đãi theo Nghị quyết 68 & 198 và được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
Việc quản lý chặt chẽ hộ kinh doanh có doanh thu trên 3 tỷ thông qua việc bỏ thuế khoán và áp dụng kê khai là xu hướng tất yếu. Chủ hộ cần chủ động cập nhật các quy định về hóa đơn điện tử và tỷ lệ thuế suất mới để đảm bảo tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa hoạt động kinh doanh.
