Bộ Tài chính đang lấy ý kiến cho dự thảo sửa đổi Luật Thuế thu nhập cá nhân, trong đó đáng chú ý là đề xuất tăng mức giảm trừ gia cảnh 15,5 triệu từ 2026. Đây là một trong những thay đổi lớn về chính sách thuế, kỳ vọng sẽ phù hợp hơn với mức sống hiện tại và giảm áp lực tài chính cho người lao động.
Đề xuất điều chỉnh tăng mức giảm trừ gia cảnh tối đa 15,5 triệu đồng/tháng từ năm 2026
Mới đây, Bộ Tài chính đã đưa ra lấy ý kiến đối với Dự thảo Nghị quyết điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh khi tính thuế thu nhập cá nhân, áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Cụ thể, tại Điều 1 của Dự thảo, cơ quan soạn thảo đề xuất hai phương án điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh như sau:
Điều chỉnh tăng mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân
* Phương án 1:
Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 như sau:
a) Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 13,3 triệu đồng/tháng (159,6 triệu đồng/năm);
b) Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 5,3 triệu đồng/tháng.
* Phương án 2:
Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 như sau:
a) Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);
b) Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.
Như vậy, Dự thảo đưa ra hai kịch bản điều chỉnh, trong đó phương án 2 đang thu hút sự quan tâm lớn do đưa ra mức giảm trừ cao nhất lên đến 15,5 triệu đồng mỗi tháng cho người nộp thuế.
>> Quan tâm ngay kênh Zalo OA của FastCA để cập nhật những thông tin mới nhất về Thuế, Kế toán và nhận những CTKM siêu hot nhé!
Nguyên tắc tính giảm trừ gia cảnh hiện hành quy định thế nào?
Căn cứ theo điểm c khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC, được sửa đổi bởi khoản 6 Điều 25 Thông tư 92/2015/TT-BTC, nguyên tắc áp dụng giảm trừ gia cảnh khi tính thuế thu nhập cá nhân được xác định cụ thể như sau:
1. Giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế
-
Người nộp thuế có đồng thời nhiều khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công hoặc từ hoạt động kinh doanh, thì tại một thời điểm cụ thể trong năm (tính theo tháng), chỉ được lựa chọn một nơi duy nhất để tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân.
-
Trường hợp người nộp thuế là cá nhân nước ngoài cư trú tại Việt Nam, thì được tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân từ tháng đầu tiên trong năm tính thuế hoặc từ tháng bắt đầu có mặt tại Việt Nam (nếu đến trong năm), cho đến hết tháng chấm dứt hợp đồng lao động và xuất cảnh khỏi Việt Nam.
Ví dụ minh họa:
-
Trường hợp 1: Ông A, quốc tịch nước ngoài, đến Việt Nam làm việc từ ngày 01/3/2014 đến 15/11/2014. Trong thời gian này, ông có mặt tại Việt Nam trên 183 ngày, đủ điều kiện là cá nhân cư trú. Do đó, ông được tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân từ tháng 1 đến tháng 11/2014.
-
Trường hợp 2: Bà L là người nước ngoài, lần đầu vào Việt Nam ngày 21/9/2013 và rời Việt Nam ngày 15/6/2014. Trong khoảng thời gian này, bà có mặt tại Việt Nam 187 ngày và được xác định là cá nhân cư trú trong năm tính thuế đầu tiên (từ 21/9/2013 đến 20/9/2014). Vì vậy, bà được tính giảm trừ gia cảnh từ tháng 9/2013 đến tháng 6/2014.
-
Ngoài ra, nếu người nộp thuế chưa được tính đủ 12 tháng giảm trừ cho bản thân trong năm, thì khi quyết toán thuế vẫn được tính đủ 12 tháng nếu đủ điều kiện.
2. Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc
-
Người nộp thuế được hưởng giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nếu đã đăng ký mã số thuế và được cơ quan thuế xác nhận.
-
Khi đăng ký giảm trừ cho người phụ thuộc, cơ quan thuế sẽ cấp mã số thuế cho người phụ thuộc, và khoản giảm trừ sẽ được tính tạm thời trong năm, bắt đầu từ tháng đăng ký.
-
Đối với các trường hợp đã đăng ký giảm trừ trước thời điểm Thông tư 111/2013/TT-BTC có hiệu lực thì vẫn tiếp tục được áp dụng cho đến khi mã số thuế của người phụ thuộc được cấp.
-
Nếu trong năm chưa kịp tính giảm trừ cho người phụ thuộc, người nộp thuế vẫn được quyền tính lại khoản giảm trừ tại thời điểm quyết toán thuế, tính từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng và phải có hồ sơ đăng ký giảm trừ hợp lệ.
-
Riêng các đối tượng phụ thuộc đặc biệt theo hướng dẫn tại tiết d.4, điểm d, khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thời hạn chót để đăng ký giảm trừ là ngày 31/12 của năm tính thuế. Nếu quá hạn, sẽ không được giảm trừ cho năm đó.
-
Lưu ý: Một người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ cho duy nhất một người nộp thuế trong một năm. Nếu có nhiều người cùng có trách nhiệm nuôi dưỡng, thì các bên phải tự thỏa thuận để thống nhất người được đăng ký tính giảm trừ.
>> Có thể bạn quan tâm: Hướng Dẫn Thông Báo Thay Đổi Nội Dung Đăng Ký Thuế Từ 1/7/2025 Theo Nghị Định 168 Mới Nhất
Hồ sơ đăng ký người phụ thuộc được quy định như thế nào?
Căn cứ theo khoản 3 Mục III Công văn số 2015/CTTPHCM-TTHT năm 2025, hồ sơ đăng ký người phụ thuộc để tính giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân được quy định cụ thể như sau:
1. Trường hợp cá nhân nộp hồ sơ trực tiếp tại cơ quan thuế
Người nộp thuế tiến hành đăng ký người phụ thuộc tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp cần chuẩn bị các loại giấy tờ sau:
-
Tờ khai đăng ký người phụ thuộc theo mẫu số 07/ĐK-NPT-TNCN, ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC.
-
Tài liệu chứng minh người phụ thuộc, được hướng dẫn chi tiết tại Thông tư 79/2022/TT-BTC, sửa đổi bổ sung quy định tại Điểm g khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
-
Trong trường hợp người phụ thuộc là đối tượng do người nộp thuế trực tiếp nuôi dưỡng (như ông, bà, anh chị em ruột…), cần có xác nhận của UBND cấp xã/phường nơi người phụ thuộc cư trú, theo mẫu số 07/XN-NPT-TNCN kèm theo Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC, đã được sửa đổi tại Điểm đ khoản 7 Điều 1 Thông tư 40/2025/TT-BTC.
2. Trường hợp đăng ký thông qua tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập
Nếu cá nhân thực hiện đăng ký người phụ thuộc thông qua đơn vị chi trả thu nhập, thì thực hiện theo hướng dẫn tại điểm a khoản 2 Mục III Công văn 2015/CTTPHCM-TTHT 2025.
Đối với cá nhân thuộc trường hợp quy định tại điểm k và n khoản 2 Điều 4 Thông tư 86/2024/TT-BTC, có nộp thuế thu nhập cá nhân thông qua cơ quan chi trả và ủy quyền cho cơ quan này đăng ký thuế cho bản thân hoặc người phụ thuộc, cần lưu ý:
-
Nơi nộp hồ sơ: tại chính đơn vị chi trả thu nhập.
-
Trường hợp người nộp thuế có thu nhập từ nhiều nơi trong cùng kỳ tính thuế, chỉ được ủy quyền đăng ký tại một đơn vị chi trả thu nhập duy nhất. Sau đó, cá nhân cần thông báo mã số thuế của mình và người phụ thuộc cho các đơn vị chi trả khác để phục vụ việc kê khai, khấu trừ và nộp thuế.
-
Hồ sơ cần chuẩn bị gồm:
-
Văn bản ủy quyền theo mẫu số 41/UQ-ĐKT, ban hành kèm Thông tư 86/2024/TT-BTC.
-
Bản sao hộ chiếu còn hiệu lực hoặc giấy tờ tùy thân hợp lệ khác đối với cá nhân/người phụ thuộc (trường hợp không có hộ chiếu).
-
-
Sau khi thu thập đầy đủ thông tin, cơ quan chi trả thu nhập có trách nhiệm tổng hợp thông tin đăng ký thuế của người phụ thuộc vào tờ khai mẫu số 20-ĐK-TH-TCT (ban hành theo Thông tư 86/2024/TT-BTC), và gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Mã số thuế được cấp cho người phụ thuộc sẽ được sử dụng để khấu trừ, kê khai và nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật.
Đề xuất tăng mức giảm trừ gia cảnh 15,5 triệu từ 2026 là một bước tiến đáng ghi nhận trong nỗ lực cải cách thuế thu nhập cá nhân. Nếu được triển khai đồng bộ và hợp lý, chính sách này sẽ góp phần giảm áp lực tài chính cho người dân, hỗ trợ tiêu dùng và thúc đẩy kinh tế trong bối cảnh hậu đại dịch và lạm phát leo thang.
>>> Doanh nghiệp tham khảo ngay các gói CTKM siêu hot Quý III/2025 của Chữ ký số fastCA. Đăng ký ngay để được tư vấn gói dịch vụ phù hợp với doanh nghiệp. Deal lên kệ – mời bạn lên đơn!
