Nhiều người lao động thắc mắc thử việc có phải đóng thuế TNCN không và quy định cụ thể về mức khấu trừ đối với trường hợp này như thế nào. Thực tế, việc xác định nghĩa vụ thuế trong giai đoạn thử việc phụ thuộc trực tiếp vào loại hợp đồng lao động, tổng mức thu nhập cũng như các điều kiện về giảm trừ gia cảnh. Bài viết dưới đây sẽ giải đáp chi tiết các quy định pháp luật mới nhất để giúp bạn đảm bảo quyền lợi tài chính chính đáng của mình.
Thử việc có phải đóng thuế TNCN không?
Căn cứ theo Luật Thuế TNCN năm 2007 và Thông tư 111/2013/TT-BTC, tiền lương, tiền công chi trả trong thời gian thử việc vẫn thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân. Do đó, câu trả lời cho câu hỏi thử việc có đóng thuế TNCN không là CÓ, nếu mức thu nhập của bạn đạt đến ngưỡng quy định.
Tuy nhiên, việc có phải trích nộp thuế ngay tại thời điểm nhận lương hay không sẽ phụ thuộc vào hình thức hợp đồng mà bạn ký kết. Hiện nay, có hai hình thức phổ biến:
- Ký riêng hợp đồng thử việc: Đây là dạng văn bản chỉ bao gồm các điều khoản thỏa thuận về nội dung thử việc, hoàn toàn tách biệt và không phải là hợp đồng lao động chính thức.
- Ký hợp đồng lao động có thời gian thử việc: Quy định thử việc được thiết lập như một điều khoản phụ thuộc nằm trong nội dung của hợp đồng lao động (thường là hợp đồng có thời hạn cụ thể hoặc không xác định thời hạn).
Mức độ khấu trừ và căn cứ pháp lý áp dụng sẽ thay đổi theo từng loại hình hợp đồng nêu trên.
Hướng dẫn chi tiết cách tính thuế thu nhập cá nhân trong thời gian thử việc
Dựa trên nguyên tắc xác định loại hợp đồng, cách tính thuế thu nhập cá nhân thử việc được quy định cụ thể cho từng nhóm đối tượng.
Trường hợp 1: Ký hợp đồng thử việc độc lập
Do văn bản thỏa thuận không mang tính chất hợp đồng lao động, cách tính thuế áp dụng theo điểm i, khoản 1, Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
- Nếu thu nhập chi trả dưới 2.000.000 đồng/lần: Người lao động không bị khấu trừ thuế TNCN.
- Nếu thu nhập chi trả từ 2.000.000 đồng/lần trở lên: Doanh nghiệp bắt buộc khấu trừ 10% trên tổng thu nhập trước khi thanh toán. Lương thử việc có đóng thuế TNCN không trong trường hợp này phụ thuộc vào việc người lao động có làm cam kết thu nhập hay không. Nếu cá nhân đủ điều kiện và nộp bản cam kết theo mẫu 08/CK-TNCN, doanh nghiệp sẽ lấy đó làm căn cứ để tạm thời không khấu trừ tỷ lệ 10%.
Ví dụ:
Bạn ký hợp đồng thử việc 01 tháng với mức lương 8.000.000 đồng.
- Số thuế TNCN phải nộp = 8.000.000 x 10% = 800.000 đồng.
- Số tiền thực nhận = 7.200.000 đồng.
Lưu ý: Nếu bạn chỉ có duy nhất thu nhập tại một nơi và ước tính tổng thu nhập cả năm (sau khi trừ gia cảnh) chưa đến mức phải nộp thuế, bạn có thể làm cam kết mẫu 08/CK-TNCN để tạm thời không bị trừ 10% này.
Trường hợp 2: Ký hợp đồng lao động có thời gian thử việc
Việc xác định thuế thu nhập cá nhân trong thời gian thử việc lúc này sẽ căn cứ vào tổng thời hạn của hợp đồng lao động được giao kết.
– Nếu hợp đồng lao động có thời hạn dưới 03 tháng
Cơ chế tính thuế áp dụng tương tự trường hợp 1. Thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên sẽ bị khấu trừ 10% nếu không có bản cam kết 08/CK-TNCN hợp lệ.
– Nếu hợp đồng lao động có thời hạn từ 03 tháng trở lên
Tổ chức chi trả thực hiện tính và khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.
Công thức tính: Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất
Trong đó: Thu nhập tính thuế = Tổng thu nhập – Các khoản miễn thuế – Các khoản giảm trừ.
Với cách tính này, nếu lương thử việc của bạn sau khi giảm trừ gia cảnh mà dưới ngưỡng chịu thuế, bạn sẽ không phải nộp thuế hàng tháng. Đây là phương án có lợi nhất cho người lao động về mặt dòng tiền.
Đây là cơ sở để trả lời việc 2 tháng thử việc có phải đóng thuế TNCN không khi khoảng thời gian này nằm trong một hợp đồng dài hạn (ví dụ hợp đồng 12 tháng). Thu nhập sẽ được tính giảm trừ gia cảnh trước khi áp dụng thuế suất.
Ví dụ: Một nhân sự ký hợp đồng lao động 12 tháng, bắt đầu bằng 2 tháng thử việc với mức lương 10.000.000 đồng/tháng. Thu nhập này áp dụng tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần. Do mức lương 10.000.000 đồng nhỏ hơn mức giảm trừ gia cảnh bản thân hiện hành (11.000.000 đồng), nhân sự này không phát sinh nghĩa vụ nộp thuế TNCN trong kỳ chi trả.
Giải đáp các câu hỏi thường gặp thuế TNCN khi thử việc
Câu 1: Thử việc có được giảm trừ gia cảnh không?
Vấn đề thử việc có được giảm trừ bản thân không hay thử việc có được giảm trừ gia cảnh không phụ thuộc vào loại hợp đồng:
- Nếu ký HĐLĐ từ 03 tháng trở lên: Bạn được tính giảm trừ gia cảnh ngay trong tháng (11 triệu đồng cho bản thân và 4,4 triệu đồng cho mỗi người phụ thuộc).
- Nếu ký hợp đồng thử việc riêng biệt (dưới 03 tháng): Tại thời điểm trả lương, doanh nghiệp không áp dụng giảm trừ gia cảnh mà trừ thẳng 10% (nếu lương từ 2 triệu đồng). Tuy nhiên, các khoản giảm trừ này sẽ được tính gộp khi bạn thực hiện quyết toán thuế TNCN vào cuối năm để hoàn lại số thuế đã nộp thừa.
Câu 2: Thử việc có bị trừ 10% thuế TNCN không?
Câu trả lời là không phải lúc nào cũng bị trừ. Thử việc có bị trừ 10% thuế TNCN không chỉ xảy ra khi bạn ký hợp đồng dưới 3 tháng và có thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên.
Để tránh bị khấu trừ 10%, bạn có thể lập Bản cam kết mẫu 08/CK-TNCN nộp cho công ty nếu đủ 3 điều kiện:
- Có mã số thuế cá nhân tại thời điểm cam kết.
- Chỉ có thu nhập duy nhất tại một nơi.
- Ước tính tổng thu nhập chịu thuế sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế (dưới 168 triệu đồng/năm nếu không có người phụ thuộc theo quy định mới nhất từ năm 2026).
Câu 3: Trong tháng vừa thử việc vừa chính thức thì tính thuế TNCN như thế nào?
Đây là trường hợp rất phổ biến. Theo hướng dẫn tại Công văn 47484/CT-TTHT, trong tháng vừa thử việc vừa chính thức thì tính thuế TNCN như thế nào sẽ chia ra:
- Nếu sau khi hết thử việc, bạn ký HĐLĐ từ 03 tháng trở lên: Doanh nghiệp có trách nhiệm cộng gộp thu nhập và tính thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần cho toàn bộ thu nhập trong tháng đó (bao gồm cả lương thử việc).
- Nếu không ký tiếp HĐLĐ: Khoản lương thử việc (trên 2 triệu đồng) vẫn bị trừ 10% như quy định đối với hợp đồng dưới 3 tháng.
Câu 4: Tiền ăn ca trong thời gian thử việc có tính thuế TNCN không?
Khoản tiền ăn ca, ăn trưa trong thời gian thử việc không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN nếu thuộc các trường hợp sau:
- Doanh nghiệp tổ chức bữa ăn: Trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn hoặc cấp phiếu ăn cho người lao động.
- Doanh nghiệp chi tiền mặt: Khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế nếu được quy định cụ thể về điều kiện và mức hưởng trong hợp đồng lao động, nội quy hoặc quy chế của công ty.
Lưu ý: Kể từ ngày 15/6/2025 (áp dụng hồi tố từ 01/01/2025), mức chi này thực hiện theo thỏa thuận trong thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế doanh nghiệp. Nếu mức chi vượt quá quy định nội bộ hoặc quy định pháp luật hiện hành, phần chi vượt sẽ phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
Câu 5: Thuế thu nhập cá nhân thử việc có được hoàn lại không?
Câu trả lời là CÓ.
Cá nhân hoàn toàn có thể được hoàn lại thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đã khấu trừ trong thời gian thử việc nếu đáp ứng đủ 3 điều kiện sau:
- Có số thuế nộp thừa: Tổng số thuế đã tạm nộp trong năm lớn hơn số thuế thực tế phải nộp sau khi tính các khoản giảm trừ.
- Có mã số thuế: Phải có mã số thuế cá nhân tại thời điểm nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.
- Có yêu cầu hoàn thuế: Cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế hoặc ủy quyền cho đơn vị chi trả thu nhập thực hiện quyết toán thay.
Trường hợp số thuế nộp thừa nhỏ, bạn cũng có thể chọn hình thức bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo thay vì nhận tiền mặt hoặc chuyển khoản hoàn thuế.
Hy vọng bài viết đã giúp bạn trả lời được câu hỏi thử việc có phải đóng thuế TNCN không và nắm rõ các điều kiện để bảo vệ quyền lợi tài chính của mình. Việc hiểu đúng quy định về mức khấu trừ 10% và cách làm cam kết sẽ giúp người lao động tránh được những sai sót không đáng có trong quá trình quyết toán thuế.
