Từ ngày 01/7/2025, Luật Thuế GTGT 2024 có hiệu lực, đặt ra câu hỏi về việc bù trừ thuế cho các trường hợp giao dịch bị hủy hoặc trả hàng trên sàn TMĐT. Đây là vấn đề quan trọng với nhà bán hàng và sàn TMĐT. Bài viết này sẽ phân tích liệu các giao dịch này có được bù trừ thuế từ 01/7/2025 hay không.
Từ 01/7/2025, giao dịch bị hủy hoặc trả hàng trên sàn TMĐT có được bù trừ thuế?
Căn cứ Điều 6 Nghị định 117/2025/NĐ-CP (có hiệu lực từ ngày 01/7/2025) quy định như sau:
Cách thức kê khai và nộp số thuế đã khấu trừ
1. Các tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thực hiện kê khai số thuế đã khấu trừ theo tháng.
Đối với giao dịch bị hủy hoặc trả lại hàng thì tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thực hiện bù trừ số thuế đã khấu trừ, nộp thay của giao dịch bị hủy hoặc trả lại hàng với số thuế phải khấu trừ, nộp thay của các giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
Số thuế nộp thay của tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử được xác định bằng tổng số thuế của các giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sau khi bù trừ với tổng số thuế các giao dịch bị hủy hoặc trả lại hàng của hộ, cá nhân (nếu có).
Các tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử ở trong nước được hệ thống của cơ quan thuế cấp mã số thuế riêng (mã số thuế 10 chữ số) để kê khai và nộp thay số thuế đã khấu trừ và không phải nộp hồ sơ đăng ký thuế.
Các tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử ở nước ngoài được cấp mã số thuế 10 chữ số để thực hiện nghĩa vụ thuế phát sinh tại Việt Nam (nếu có) như quy định đối với nhà cung cấp ở nước ngoài tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 9 năm 2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và được sử dụng mã số thuế này để kê khai và nộp số thuế đã khấu trừ của hộ, cá nhân cư trú kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử ở nước ngoài.
…
Như vậy, kể từ ngày 01/7/2025, đối với các giao dịch bị hủy hoặc hàng hóa bị trả lại trên nền tảng thương mại điện tử, tổ chức vận hành sàn được phép thực hiện bù trừ số thuế đã khấu trừ, nộp thay cho các giao dịch này với số thuế phải nộp thay phát sinh từ những giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ khác.
Tổ chức vận hành sàn TMĐT phải thực hiện nghĩa vụ thuế thay cho cá nhân như thế nào?
Theo quy định tại Điều 7 Nghị định 117/2025/NĐ-CP, các tổ chức vận hành nền tảng thương mại điện tử thuộc đối tượng có nghĩa vụ khấu trừ, nộp thuế thay cho cá nhân, hộ kinh doanh phải thực hiện các trách nhiệm sau:
– Thực hiện đăng ký và sử dụng chứng từ khấu trừ thuế theo quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ, đối với hoạt động kinh doanh phát sinh trên nền tảng.
– Cấp chứng từ khấu trừ thuế điện tử theo Mẫu số 01/CTKT-TMĐT ban hành kèm Nghị định 117/2025/NĐ-CP, thực hiện định kỳ hàng năm cho cá nhân, hộ kinh doanh có phát sinh nghĩa vụ thuế.
– Quản lý an toàn tên đăng nhập và mật khẩu các tài khoản do cơ quan thuế cấp; đồng thời lưu trữ thông tin giao dịch, hồ sơ và dữ liệu có liên quan để phục vụ việc xác định nghĩa vụ thuế của hộ, cá nhân theo quy định pháp luật.
– Thực hiện đầy đủ việc khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho hộ, cá nhân theo đúng thông tin được cung cấp và theo hướng dẫn tại Nghị định này. Đồng thời, tổ chức phải chịu trách nhiệm về tính trung thực, chính xác của hồ sơ liên quan đến nghĩa vụ thuế.
– Trường hợp đã thực hiện việc khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay đúng quy định, tổ chức quản lý nền tảng TMĐT không cần cung cấp lại thông tin của hộ, cá nhân theo quy định tại Nghị định 91/2022/NĐ-CP (sửa đổi Nghị định 126/2020/NĐ-CP).
– Cung cấp các thông tin khác về hoạt động kinh doanh trên sàn theo yêu cầu của cơ quan thuế theo đúng quy định quản lý thuế hiện hành.
– Thực hiện bù trừ và hoàn trả đúng, đủ, kịp thời số thuế đã khấu trừ, nộp thay đối với những giao dịch bị hủy hoặc hàng hóa bị trả lại.
Hành vi cố tình không kê khai hoặc kê khai thuế không đầy đủ về số tiền thuế phải nộp là hành vi bị nghiêm cấm trong quản lý thuế?
Căn cứ Điều 6 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về các hành vi bị nghiêm cấm trong quản lý thuế như sau:
Các hành vi bị nghiêm cấm trong quản lý thuế
…
4. Cố tình không kê khai hoặc kê khai thuế không đầy đủ, kịp thời, chính xác về số tiền thuế phải nộp.
…
Theo quy định hiện hành, việc cố ý không thực hiện kê khai hoặc kê khai thiếu thông tin liên quan đến số thuế phải nộp bị coi là hành vi vi phạm và bị cấm trong lĩnh vực quản lý thuế.
Việc hiểu rõ quy định về bù trừ thuế đối với giao dịch bị hủy hoặc trả hàng trên sàn TMĐT từ ngày 01/7/2025 là cực kỳ quan trọng cho các nhà bán hàng và sàn giao dịch. Hy vọng bài viết này đã cung cấp những thông tin cần thiết, giúp bạn nắm bắt được chính sách mới để tối ưu hóa nghĩa vụ thuế và quản lý hoạt động kinh doanh hiệu quả. Luôn cập nhật các hướng dẫn chi tiết từ cơ quan thuế để đảm bảo tuân thủ đúng quy định.
Công ty Cổ phần chữ ký số FastCA
Địa chỉ: Tầng 3, tòa nhà Dolphin Plaza, số 28 Trần Bình, P. Mỹ Đình 2, Q. Nam Từ Liêm, Hà Nội
Email: info@fastca.vn
Zalo OA: https://zalo.me/4027431816324838319
Website: https://fastca.vn/
