Nghị định 310/2025 vừa sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 125/2020, mang đến thay đổi đáng chú ý trong việc quy định xử phạt hóa đơn: làm rõ thời điểm xác định vi phạm, điều chỉnh mức phạt theo số lượng hóa đơn và bổ sung một số ngoại lệ, trường hợp bất khả kháng. Bài viết này tóm tắt những điểm khác biệt thực tế mà doanh nghiệp, kế toán và chủ hộ kinh doanh cần biết để tránh rủi ro bị xử phạt.
So sánh Nghị định 310/2025 và Nghị định 125/2020 về xử phạt hóa đơn thế nào?
Ngày 02/12/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định 310/2025/NĐ-CP nhằm sửa đổi và bổ sung một số quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP liên quan đến xử phạt hóa đơn và vi phạm hành chính về thuế. Việc cập nhật này giúp hoàn thiện khung pháp lý, đồng thời làm rõ hơn cách xác định và áp dụng mức xử phạt. Dưới đây là các điểm so sánh quan trọng giữa Nghị định 310/2025 và Nghị định 125/2020 về xử phạt hóa đơn mà doanh nghiệp cần lưu ý.
| Nội dung so sánh | Nghị định 310/2025/NĐ-CP | Nghị định 125/2020/NĐ-CP |
| Lập hóa đơn sai thời điểm | Phạt theo số lượng hóa đơn.
Mức phạt cao nhất đối với hành vi này là 70.000.000 đồng trong trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 100 số hóa đơn trở lên. (Theo khoản 14 Điều 1 Nghị định 310/2025/NĐ-CP) |
– Phạt cảnh cáo đối với trường hợp không làm chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ.
– 3-5 triệu đồng đối với hành vi lập hóa đơn sai thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế – 4-8 triệu đồng đối với lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. (Theo Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP) |
| Không lập hóa đơn | Phạt theo số lượng hóa đơn.
Mức phạt cao nhất đối với hành vi này là 80.000.000 đồng trong trường hợp không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo quy định từ 50 số hóa đơn trở lên. (Theo khoản 14 Điều 1 Nghị định 310/2025/NĐ-CP) |
Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng đối với:
– Không lập hóa đơn tổng hợp theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. – Không lập hóa đơn đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động, trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất. Phạt 10-20 triệu đồng đối với hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho người mua theo quy định. (Theo Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP) |
| Bổ sung quy định về việc thực hiện nhiều hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm/không lập hóa đơn | Trường hợp người nộp thuế thực hiện nhiều hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm/không lập hóa đơn, các hành vi vi phạm còn trong thời hiệu xử phạt và bị xử phạt trong một vụ việc vi phạm hành chính thì chỉ bị xử phạt về một hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm/không lập hóa đơn có khung tiền phạt tương ứng với số lượng hóa đơn đã lập không đúng thời điểm.
(Theo khoản 3 Điều 1 Nghị định 310/2025/NĐ-CP) |
Theo điểm d khoản 1 Điều 3 Luật Xử lý vi phạm hành chính 2012 sửa đổi bởi khoản 2 Điều 1 Luật Xử lý vi phạm hành chính sửa đổi 2020 quy định: “Một người thực hiện nhiều hành vi vi phạm hành chính hoặc vi phạm hành chính nhiều lần thì bị xử phạt về từng hành vi vi phạm, trừ trường hợp hành vi vi phạm hành chính nhiều lần được Chính phủ quy định là tình tiết tăng nặng”
So với với Nghị định 125/2020/NĐ-CP thì không quy định áp dụng tình tiết tăng nặng vi phạm hành chính nhiều lần trong lĩnh vực hóa đơn. >>> Trường hợp người nộp thuế thực hiện nhiều hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm thì cơ quan thuế căn cứ quy định pháp luật để xử phạt về từng hành vi vi phạm theo quy định. Trường hợp người nộp thuế bị xử phạt nhiều hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn trong cùng một lần xử phạt thì chỉ ban hành một quyết định xử phạt để quyết định hình thức, mức xử phạt đổi với từng hành vi vì phạm của cá nhân, tổ chức đó. Số tiền phạt tại quyết định xử phạt vi phạm hành chính là tổng mức tiền phạt cụ thể của từng hành vi vi phạm và không bị giới hạn bởi mức tiền phạt tối đa quy định tại điểm c khoản 1 Điều 24 Luật Xử lý vi phạm hành chính 2012. |
| Bổ sung các trường hợp bất khả kháng trong thuế, hóa đơn | Các trường hợp bất khả kháng bao gồm: thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ, chiến tranh, bạo loạn, đình công hoặc sự kiện xảy ra một cách khách quan không thể lường trước được và người nộp thuế không thể khắc phục được mặc dù đã áp dụng mọi biện pháp cần thiết và khả năng cho phép.
(Theo khoản 1 Điều 1 Nghị định 310/2025/NĐ-CP) |
Không có |
*Lưu ý: Các mức phạt trên áp dụng đối với đối với tổ chức; đối với cá nhân, hộ gia đình, hộ kinh doanh có cùng vi phạm mức phạt bằng 1/2 của tổ chức (Theo khoản 4 Điều 7 Nghị định 125/2020/NĐ-CP)
>>> Xem thêm: Tổng hợp điểm mới Nghị định 310/2025/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính thuế, hóa đơn
Bảng tra cứu mức phạt hóa đơn mới 2026 được quy định như thế nào? Cách tính phạt hóa đơn 2026 theo Nghị định 310 ra sao?
Ngày 02/12/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định 310/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số nội dung của Nghị định 125/2020/NĐ-CP về xử phạt hóa đơn và vi phạm hành chính về thuế. Theo quy định mới, bảng tra cứu mức phạt hóa đơn năm 2026 được xây dựng dựa trên Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP và Điều 1, Điều 2 của Nghị định 310/2025/NĐ-CP, với các nhóm hành vi chính như sau:
NHÓM 1
Áp dụng với hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ nhằm mục đích kinh doanh, ghi nhận doanh thu.
|
Số lượng HĐ vi phạm |
Lập sai thời điểm |
Không lập hóa đơn |
| 01 số | 500k – 1,5 Triệu | 1 – 2 Triệu |
| 02 đến dưới 10 số | 2 – 5 Triệu | 2 – 10 Triệu |
| 10 đến dưới 20 số | 5 – 15 Triệu | 10 – 30 Triệu |
| 20 đến dưới 50 số | 15 – 30 Triệu | 30 – 50 Triệu |
| 50 đến dưới 100 số | 30 – 50 Triệu | 60 – 80 Triệu (MAX) |
| Trên 100 số | 50 – 70 Triệu (MAX) | 60 – 80 Triệu (MAX) |
NHÓM 2
Gồm các trường hợp liên quan đến hàng hóa, dịch vụ không thu tiền nhưng vẫn phải lập hóa đơn, bao gồm:
- Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho chương trình khuyến mại, quảng cáo, tặng mẫu dùng thử.
- Hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động hoặc phục vụ tiêu dùng nội bộ (trừ trường hợp luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).
- Xuất hàng dưới hình thức cho vay, cho mượn hoặc xuất trả hàng hóa.
|
Số lượng HĐ vi phạm |
Lập sai thời điểm |
Không lập hóa đơn |
| 01 số | Cảnh cáo (0đ) | Cảnh cáo (0đ) |
| 02 đến dưới 10 số | 500k – 1,5 Triệu | 1 – 2 Triệu |
| 10 đến dưới 50 số | 2 – 5 Triệu | 2 – 10 Triệu |
| 50 đến dưới 100 số | 5 – 15 Triệu | 10 – 30 Triệu |
| Trên 100 số | 15 – 30 Triệu | 30 – 50 Triệu |
Lưu ý quan trọng khi áp dụng mức xử phạt hóa đơn
- Mức phạt nêu trong bảng tra cứu áp dụng đối với tổ chức; đối với cá nhân, mức phạt bằng 1/2 so với tổ chức.
- Nếu nhiều vi phạm xảy ra trong cùng một ngày, cơ quan thuế chỉ áp dụng 01 lần xử phạt với mức cao nhất trong khung, theo khoản 5 Điều 5 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
>>> Xem thêm: Tổng hợp chính sách mới về thuế, kế toán có hiệu lực từ 01/01/2026
Việc ban hành Nghị định 310/2025 là bước hoàn thiện, làm rõ nhiều quy định trong Nghị định 125/2020 liên quan đến xử phạt hóa đơn: đổi “cùng một thời điểm” thành “cùng một ngày”, phân bậc mức phạt theo số lượng hóa đơn, bổ sung ngoại lệ bất khả kháng và làm rõ đối tượng xử phạt. Doanh nghiệp và kế toán cần cập nhật quy trình lập – lưu trữ hóa đơn, đào tạo nhân sự và giữ bằng chứng xử lý sự cố để tránh rủi ro bị xử phạt.
